业务题（每卷2题，55分）

1. 某空调厂为增值税一般纳税人，该企业按月缴纳增值税。201X年1月份发生下列经济业务：

（1）1月2日购入原材料用于生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元。上述款项已通过银行汇款付讫。

（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

（3）1月23日，销售空调一批，取得销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款并存入银行。

（4）1月25日，发生销售退回，应退价款198 000元，税额33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。

要求：

1.根据以上每笔经济业务编制相关会计分录：

（1）购入原材料

（2）进货退出

（3）销售空调

（4）销售退回

2. 计算1月该厂应纳的增值税额

3．月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。

2.某制造企业2010年度企业所得税纳税申报表中填报的产品销售收入为1000

万元，扣除成本、费用、税金后，利润总额为50万元，经审核有如下事项：

（1）企业列入“管理费用”的全年业务招待费10万元； （2）企业已列支全年工资总额为100万元，经税务机关审核认定合理范围的工资额80万元。 （3）列支“营业外支出”违反订货合同罚款5万元和税收滞纳金3万元。 （4）企业符合税法规定范围的公益性捐赠款为20万元，已列入“营业外支出”。 已知企业所得税税率为25%；业务招待费扣除标准为其发生额的60％，但最高不得超过年销售收入的5‰；公益性捐赠可扣除年度利润总额的12% 要求：1. 分析计算该企业的以下金额

（1）应纳税调整增加额=

（2）应纳税调整减少额=

（3）应纳税所得额=

（4）应纳所得税额=

2. 编制会计分录

3．某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税额3 400元，代扣代交消费税32 143元。若卷烟厂收回烟丝直接出售。请进行相应的会计处理。

（1）发出原材料

（2）支付加工费及税金

（3）收回委托加工材料

4. 某企业为增值税一般纳税人，五月份购买原材料1000 吨，每吨100 元，

增值税专用发票上注明价款100 000 元，增值税额17 000 元，已付货款并支付

运费1 000 元；本月该企业销售甲产品1000 件，每件200 元，通过银行支付销

货运费1 000 元，货款尚未收到；将乙产品100 件用于发放职工福利，每件成本

150 元，成本利润率10%；该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额3 000

元。

要求：编制相关会计分录，计算该企业当月应交纳的增值税额。

（1）购入原材料及支付运费

（2）销售产品

（3）自产产品用于职工福利

（4）计算本期应纳增值税

（5）缴纳增值税

5 某企业2010 年实现收入1 500 万元，账面利润180 万元，税务机关检查人

员于2011 年3 月对该企业2010 年度的税收情况进行了检查，发现如下情况：

（1） 五月份，该企业法人代表及家属外出旅游支出2 万元，已取得相应发

票并在管理费用中列支。

（2） 六月份向某业务单位赞助3 万元，已作销售费用支出。

（3） 七月份支付税收滞纳金2 万元，已作营业外支出。

（4） 十月份向银行支付违约金1 万元，已作管理费用支出。

要求：1.分析以上各项能否在所得税前扣除

2.计算该企业的应税所得额和应纳所得税（企业所得税税率为25%）

（1）应税所得额=

（2）应纳所得税=

6.某企业年度产品销售收入为800 万元，利润总额20 万元，其中已列支违

法经营的罚款和税收滞纳金3 万元和违反合同的违约金0.2 万元；列入“管理费

用”的全年业务招待费6 万元；企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐

赠款为5 万元，已列入“营业外支出”。按照税法规定， 业务招待费可扣除60%，

最高不超过销售收入千分之五；公益、救济性捐赠可扣除企业利润的12％，企

业所得税税率为25%。

要求：

（1）分析以上各项能否在所得税前扣除并计算扣除额

（2） 计算企业应税所得额

（3） 计算企业应纳所得税额

（4）会计分录