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《税务会计》往年大题

业务题(每卷2题,55分)

1. 某空调厂为增值税一般纳税人,该企业按月缴纳增值税。201X年1月份发生下列经济业务:

(1)1月2日购入原材料用于生产,取得增值税专用发票3份,注明价款1 880 000元,税率17%,税额319 600元。上述款项已通过银行汇款付讫。

(2)1月9日,因原材料质量问题,发生进货退出,根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票,收到退回价款210 000元,税款35 700元。

(3)1月23日,销售空调一批,取得销售收入2 760 000元,向对方开出增值税专用发票,并收取增值税469 200元,收回货款并存入银行。

(4)1月25日,发生销售退回,应退价款198 000元,税额33 660元,企业开出红字增值税专用发票,并以银行存款支付退还款项。

假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。

要求:

1.根据以上每笔经济业务编制相关会计分录:

(1)购入原材料

(2)进货退出

(3)销售空调

(4)销售退回

2. 计算1月该厂应纳的增值税额

3.月末,结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。

2.某制造企业2010年度企业所得税纳税申报表中填报的产品销售收入为1000

万元,扣除成本、费用、税金后,利润总额为50万元,经审核有如下事项:

(1)企业列入“管理费用”的全年业务招待费10万元; (2)企业已列支全年工资总额为100万元,经税务机关审核认定合理范围的工资额80万元。 (3)列支“营业外支出”违反订货合同罚款5万元和税收滞纳金3万元。 (4)企业符合税法规定范围的公益性捐赠款为20万元,已列入“营业外支出”。 已知企业所得税税率为25%;业务招待费扣除标准为其发生额的60%,但最高不得超过年销售收入的5‰;公益性捐赠可扣除年度利润总额的12% 要求:1. 分析计算该企业的以下金额

(1)应纳税调整增加额=

(2)应纳税调整减少额=

(3)应纳税所得额=

(4)应纳所得税额=

2. 编制会计分录

3.某卷烟厂委托A厂加工烟丝,卷烟厂与A厂均为一般纳税人,卷烟厂提供原料55 000元,A厂收取加工费20 000元,增值税额3 400元,代扣代交消费税32 143元。若卷烟厂收回烟丝直接出售。请进行相应的会计处理。

(1)发出原材料

(2)支付加工费及税金

(3)收回委托加工材料

4. 某企业为增值税一般纳税人,五月份购买原材料1000 吨,每吨100 元,

增值税专用发票上注明价款100 000 元,增值税额17 000 元,已付货款并支付

运费1 000 元;本月该企业销售甲产品1000 件,每件200 元,通过银行支付销

货运费1 000 元,货款尚未收到;将乙产品100 件用于发放职工福利,每件成本

150 元,成本利润率10%;该企业按月纳税,上月尚未抵扣增值税进项税额3 000

元。

要求:编制相关会计分录,计算该企业当月应交纳的增值税额。

(1)购入原材料及支付运费

(2)销售产品

(3)自产产品用于职工福利

(4)计算本期应纳增值税

(5)缴纳增值税

5 某企业2010 年实现收入1 500 万元,账面利润180 万元,税务机关检查人

员于2011 年3 月对该企业2010 年度的税收情况进行了检查,发现如下情况:

(1) 五月份,该企业法人代表及家属外出旅游支出2 万元,已取得相应发

票并在管理费用中列支。

(2) 六月份向某业务单位赞助3 万元,已作销售费用支出。

(3) 七月份支付税收滞纳金2 万元,已作营业外支出。

(4) 十月份向银行支付违约金1 万元,已作管理费用支出。

要求:1.分析以上各项能否在所得税前扣除

2.计算该企业的应税所得额和应纳所得税(企业所得税税率为25%)

(1)应税所得额=

(2)应纳所得税=

6.某企业年度产品销售收入为800 万元,利润总额20 万元,其中已列支违

法经营的罚款和税收滞纳金3 万元和违反合同的违约金0.2 万元;列入“管理费

用”的全年业务招待费6 万元;企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐

赠款为5 万元,已列入“营业外支出”。按照税法规定, 业务招待费可扣除60%,

最高不超过销售收入千分之五;公益、救济性捐赠可扣除企业利润的12%,企

业所得税税率为25%。

要求:

(1)分析以上各项能否在所得税前扣除并计算扣除额

(2) 计算企业应税所得额

(3) 计算企业应纳所得税额

(4)会计分录